Minister Finansów wychodząc na przeciw oczekiwaniom podatników zainteresowanych skorzystaniem z 5% stawki podatku dochodowego (od osób prawnych i fizycznych) w dniu 15 lipca 2019 roku opublikował objaśnienia podatkowe dotyczące preferencyjnego opodatkowania dochodów wytwarzanych przez prawa własności intelektualnej (IP Box).

Głównym celem wydanych objaśnień było przedstawienie prawidłowego rozumienia przepisów dotyczących IP Box, które zdaniem autora objaśnień ma prowadzić do przewidywalnej, jednolitej oraz opartej na odpowiednich metodach wykładni praktyki ich stosowania.

Analiza przepisów oraz powołanych objaśnień pozwala sformułować następujące warunki korzystania z 5% stawki podatku dochodowego:

• dotyczy podlegających opodatkowaniu w Polsce przychodów z wskazanych w przepisach o PIT i CIT praw własności intelektualnej (kwalifikowane prawa własności intelektualnej),
• kwalifikowane prawa własności intelektualnej zostały wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w ramach prowadzonej przez podatnika działalności badawczo-rozwojowej,
• kwalifikowane prawa własności intelektualnej podlegają ochronie na podstawie obowiązujących przepisów lub umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska,
• prowadzona jest szczegółowa ewidencja dla wszystkich operacji związanych z uzyskiwaniem tych dochodów.

Dochodem z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej jest iloczyn dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej osiągniętego w roku podatkowym oraz wskaźnika nexus (przy jego obliczeniu uwzględnia się koszty: prowadzonej działalności badawczo rozwojowej, nabycia wyników prac badawczo-rozwojowych, nabycia kwalifikowanych praw własności intelektualnej), którego wielkość została ustawowo ograniczona do wartości = 1, w przypadku gdy faktycznie wyliczony przekracza tą wartość.

5% stawkę podatku stosuje się w rocznym rozliczeniu podatku w stosunku do dochodu osiągniętego w danym roku z kwalifikowanych praw własności intelektualnej obliczonego zgodnie z ww. zasadami, co w praktyce oznacza brak możliwości stosowania tej stawki podatku do obliczania wysokości zaliczek na podatek dochodowy należnych w trakcie roku.