Od 1 stycznia 2019 r. płatnik dokonujący wypłat należności opodatkowanych podatkiem u źródła przekraczających łącznie 2 mln złotych w celu zastosowania obniżonej stawki podatku lub zwolnienia wynikających z umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania albo z przepisów międzynarodowych, będzie musiał spełnić dodatkowe warunki formalne.

Jeżeli kwota wypłacanych należności przekracza limit 2 mln nowe przepisy dopuszczają niepobranie podatku u źródła lub pobranie go według stawki określonej w umowie w sprawie unikania podwójnego opodatkowania tylko w przypadku złożenia przez płatnika oświadczenia podpisanego przez wszystkich członków jego zarządu o:

• posiadaniu dokumentów uprawniających do niepobrania podatku lub pobrania go według stawki wynikającej z umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania oraz
• o zweryfikowaniu z należytą starannością warunków zwolnienia lub niepobrania podatku albo zastosowania stawki określonej w umowie w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i wynikającym z tej weryfikacji braku wiedzy uzasadniającej przypuszczenie, że istnieją okoliczności uniemożliwiające zwolnienie lub niepobranie podatku albo zastosowanie obniżonej stawki.

Oświadczenie takie jest skuteczne do końca drugiego miesiąca po miesiącu, w którym zostało złożone. W przypadku dokonania wypłat po upływie tego terminu konieczne będzie powtórne złożenie oświadczenia.

Niepobranie podatku u źródła będzie możliwe także w przypadku posiadania przez płatnika odpłatnej opinii organu podatkowego wydanej na wniosek podatnika lub płatnika w przedmiocie stosowania wolnienia od podatku u źródła.

Wyjątek

Na podstawie przepisów rozporządzenia Ministra Finansów już na trzeci sześciomiesięczny okres (do 30.06.2020 r.) wyłączono stosowanie ww. zasad od wypłat na rzecz podatników mających siedzibę lub zarząd na terytorium państwa będącego stroną zawartej z Polską umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, której przepisy określają zasady opodatkowania dochodów z dywidend, odsetek oraz należności licencyjnych, jeżeli istnieje podstawa prawna do wymiany informacji podatkowych z państwem siedziby lub zarządu tych podatników.

Uwaga

Gdy złożone oświadczenie nie będzie zgodne z prawdą, zostanie ustalone dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 10% podstawy opodatkowania danej należności.