Od 1 stycznia 2019 r. podwyższone zostały progi, po przekroczeniu których powstaje obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych. Ponadto obowiązki dokumentacyjne opierają się wyłącznie na kryterium wartości netto transakcji kontrolowanej, i nie są uzależnione od przychodów / kosztów stron.

Limity transakcji, dla których w ciągu 9 miesięcy od zakończenia roku podatkowego należy sporządzić lokalną dokumentację podatkową wynoszą:

• 10.000.000 PLN – dla transakcji zakupu/sprzedaży rzeczowych aktywów obrotowych (np. surowców), środków trwałych, pozyskania/udzielenia finansowania dłużnego, poręczenia lub gwarancji,
• 2.000.000 PLN – dla transakcji zakupu/sprzedaży usług, wartości niematerialnych i prawnych, korzystania/udostępnienia środków trwałych (w tym najem, dzierżawa, leasing), wartości niematerialnych i prawnych (w tym licencje), przypisania dochodu do zakładu zagranicznego oraz innych transakcji,
• 100.000 PLN – dla transakcji realizowanych z podmiotami mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową

Wartość transakcji określa się bez uwzględnienia podatku od towarów i usług. Wartość limitów wyrażona została w złotych polskich, a nie jak dotychczas w euro.

Doprecyzowane zostały zasady określania wartości transakcji kontrolowanej. Jest to odpowiednio w przypadku:

• pożyczki i kredytu - wartość kapitału,
• emisji obligacji - wartość nominalna,
• poręczenia lub gwarancji - wartość gwarancyjna,
• przypisania dochodu (straty) do zakładu zagranicznego - wartości przypisanych przychodów lub kosztów, oraz
• pozostałych transakcji - wartość właściwa dla danej transakcji kontrolowanej.

Podatnicy należący do grup kapitałowych, których skonsolidowane przychody przekraczają 200 mln PLN mają obowiązek w ciągu 12 miesięcy od zakończenia roku podatkowego opracowania dokumentacji grupowej. Można w tym celu wykorzystać bezpośrednio dokumentację sporządzoną przez inny podmiot z grupy, w tym również w języku angielskim.

Wyłączenia

Zwolnienia z obowiązku dokumentacyjnego dotyczą pod pewnymi warunkami m.in. transakcji kontrolowanych:

• zawieranych wyłącznie przez podmioty krajowe,
• których wartość w całości nie stanowi przychodu albo kosztu uzyskania przychodu,
• w których cena została ustalona w trybie przetargu nieograniczonego,
• w zakresie przypisywania dochodu do zagranicznego zakładu położonego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczne podmioty powiązane, jeżeli przepisy umów o unikaniu podwójnego opodatkowania przewidują, że dochody te mają być opodatkowane poza Rzeczpospolitą Polską,
• objęte decyzją w sprawie porozumienia w zakresie ceny transakcyjnej.

Uwaga

Nowe przepisy mogą znaleźć zastosowanie już do transakcji kontrolowanych, realizowanych w roku rozpoczynającym się po 31 grudnia 2017 i przed 1 stycznia 2019. Wtedy podatnik będzie zwolniony z obowiązków dokumentacyjnych na podstawie wcześniejszych przepisów. Wybór obejmie wszystkie transakcje kontrolowane podatnika realizowanych w tym okresie.