Z dniem 1 stycznia 2019 r. utworzono fundusz gromadzący środki, które mają stanowić wsparcie dla osób niepełnosprawnych. Fundusz ten finansowany jest m.in. z części składek na Fundusz Pracy oraz z dodatkowego podatku płaconego przez niektórych podatników PIT, zwanego: daniną solidarnościową.

Danina solidarnościowa obowiązuje od 1 stycznia 2019 r. i podlegają jej dochody uzyskane od tego dnia. Jest to dodatkowe 4% -owe obciążenie fiskalne dochodów osób fizycznych. Regulacje dotyczące tego podatku ustawodawca zawarł w art. 30h-30i ustawy o PIT, uzupełniając je Objaśnieniami Podatkowymi wydanymi dnia 28.08.2019 r.

Podstawę obliczenia daniny solidarnościowej stanowi nadwyżka ponad 1 mln zł sumy dochodów (przychody minus koszty) podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w wybranych przepisach ustawy o PIT, m.in.:

• dochodów ze stosunku pracy, działalności gospodarczej, emerytur i rent, wynagrodzeń z umów zlecenia i o dzieło, praw autorskich, dochodów uzyskanych poza terytorium Polski, dla opodatkowania których znajduje zastosowanie metoda proporcjonalnego odliczenia, czyli dochodów opodatkowanych według skali podatkowej;
• dochodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, z odpłatnego zbycia udziałów i akcji oraz z tytułu objęcia udziałów i akcji za aport;
• dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowanych stawką liniową w wysokości 19%;
• dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej.

- po ich pomniejszeniu o przewidziane ustawą PIT odliczenia.

W kwotach pomniejszających podstawę obliczenia daniny uwzględnia się odliczone od ww. dochodów kwoty składek na ubezpieczenia społeczne (krajowych i zagranicznych), a także uwzględnione w podstawie opodatkowania podatnika:

• dywidendę otrzymaną od zagranicznej jednostki kontrolowanej;
• dochód z odpłatnego zbycia udziału w zagranicznej jednostce kontrolowanej.

Na potrzeby kalkulacji podstawy obliczenia daniny solidarnościowej nie uwzględnia się natomiast m.in. dochodów z nieujawnionych źródeł przychodów, dochodów / przychodów z odsetek, dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, z odpłatnego zbycia nieruchomości, dochodów opodatkowanych w sposób zryczałtowany oraz tych, do których zgodnie z postanowieniami umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zastosowanie znajduje metoda wyłączenia z progresją.

• Uwaga:

Danina solidarnościowa stanowi osobiste zobowiązanie podatkowe osoby fizycznej. Oznacza to, że w przypadku małżonków wspólnie rozliczających się z zobowiązań w podatku dochodowym od osób fizycznych, dla celów ustalenia podstawy obliczenia daniny solidarnościowej, każdy z nich uwzględnia wyłącznie swoje dochody (nie łączy ich z dochodami małżonka, ani nie dzieli na pół).

Termin zapłaty daniny solidarnościowej upływa 30 kwietnia roku kalendarzowego. W tym też terminie podatnik zobowiązany jest złożyć do właściwego urzędu skarbowego deklarację o wysokości daniny solidarnościowej (czemu służy formularz wg. wzoru DSF-1).

• Uwaga:

Obowiązek składania deklaracji o wysokości daniny solidarnościowej i wpłaty daniny solidarnościowej podlega wykonaniu po raz pierwszy w terminie do dnia 30 kwietnia 2020 r. Przy ustalaniu wysokości podstawy obliczenia daniny solidarnościowej płatnej w tym terminie uwzględnia się dochody uzyskane od dnia 1 stycznia 2019 r. i kwoty pomniejszające te dochody, wykazywane w formularzach PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-CFC oraz PIT-40A, których termin złożenia upływa w okresie od 1.01.2019 r. do 30.04.2020 r.