W ramach tworzenia dodatkowego systemu zabezpieczenia emerytalnego na pracodawców nałożony został obowiązek utworzenia Pracowniczego Planu Kapitałowego (PPK).

Obowiązek zawierania umów o zarządzanie PPK będzie wprowadzany stopniowo. I tak np. podmioty zatrudniające w dniu 31 grudnia 2018 r. co najmniej 250 osób zostaną nim objęte już od 1 lipca 2019 r., zaś zatrudniające w dniu 31 grudnia 2019 r. poniżej 20 osób dopiero od 1 stycznia 2021 r.

Pracodawcy są zobowiązani tworzyć PPK dla wszystkich osób zatrudnionych (np. pracowników na etacie i zatrudnionych na umowie-zleceniu). Dla osób zatrudnionych uczestnictwo w PPK jest dobrowolne. Wpłaty dokonywane do PPK będą finansowane z własnych środków przez pracodawcy i uczestnika. Podstawowa wpłata do PPK finansowana przez pracodawcę będzie wynosić 1,5% wynagrodzenia, będzie on mógł jednak zadeklarować dokonywanie wpłaty dodatkowej do PPK, w wysokości do 2,5% wynagrodzenia. Wpłaty uczestnika to, co do zasady, odpowiednio: 2% wpłata podstawowa i do 2% wpłata dodatkowa.

Wpłaty podstawowe oraz dodatkowe (finansowane przez pracodawcę) będą dla pracownika przychodem do opodatkowania. Wpłaty wnoszone do PPK finansowane przez pracodawcę nie będą natomiast wliczane do wynagrodzenia stanowiącego podstawę ustalenia wysokości obowiązkowych składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. Wpłaty do PPK dokonywane przez podmiot zatrudniający stanowią dla niego koszt uzyskania przychodu.

Wpłata powitalna i dopłata roczna do PPK finansowane przez państwo są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych. Zwolnione z PIT będą również dochody z tytułu uczestnictwa w PPK oraz wypłaty transferowe.

⇒ Wyjątki:

Do wprowadzenia PPK nie są zobowiązane firmy posiadające Pracowniczy Program Emerytalny z udziałem pracowniczym przynajmniej 25% i wysokością składek min. 3,5% oraz mikroprzedsiębiorcy, jeśli wszyscy jego pracownicy zrezygnują z prowadzenia PPK.

⇒ Uwaga:

Pracodawca musi odpowiednio wcześniej rozpocząć przygotowania do wprowadzenia PPK w przewidzianym ustawowo terminie, m.in. odpowiednio wcześnie zawrzeć umowę z podmiotem zarządzającym PPK. Należy przy tym pamiętać, że wybór tego podmiotu jest konsultowany z przedstawicielami pracowników.